Если вас интересует информативное видео о бизнесе, психологии, НЛП, и другие познавательные программы, вы можете посмотреть это здесь: http://zaway2011.narod2.ru/video_/
Налог на доходы физических лиц
В связи с принятием Налогового кодекса порядок применения налога на доходы физических лиц изменен
Для тех кому интересно "как это было" - читайте на этой странице
Чуть позже информация будет приведена в соответствие с действующим законодательством
Налог на доходы физических лиц
Подоходный налог - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично подоходный налог взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат.
Подоходным налогом - НДФЛ облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Подоходный налог - НДФЛ относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере нарастания величины годового дохода.
Подоходный налог - НДФЛ– основной прямой налог с физических лиц в Украине. Плательщиками подоходного налога - НДФЛ, являются физические лица независимо от возраста, гражданства и других признаков, имеющие самостоятельный источник доходов.
Подоходный налог - объекты налогообложения:
- у граждан, имеющих постоянное место жительства в Украине (т.е. граждан Украины, иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в Украине в целом не менее 183 дней в календарном году) – совокупный налогооблагаемый доход за календарный год (состоящий из месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученный из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами;
- у граждан, не имеющих постоянного места жительства в Украине – доход, полученный из источников в Украине.
Ставки подоходного налога
Подоходный налог - НДФЛ из совокупного налогооблагаемого дохода граждан по месту основной работы (службы, учебы) исчисляется по следующим ставкам (см.таблицу). Эти ставки подоходного налога - НДФЛ, действуют с 1996г:
| Месячный совокупный налогооблагаемый доход (в необлагаемых минимумах – н.мин.) | Ставки и размеры подоходного налога - НДФЛ |
|---|---|
| с дохода до 1 н.мин | не облагается |
| с дохода в размере от 1 н.мин + 1 грн. до 5 н.мин | 10 % от суммы дохода, превышающей размер 1 н.мин |
| с дохода в размере от 5 н.мин + 1 грн. до 10 н.мин | подоходный налог - НДФЛ с дохода в размере 5 н.мин. + 15 % от суммы, превышающий доход в размере 5 н. мин |
| с дохода в размере от 10 н.мин + 1 грн. до 60 н.мин. | подоходный налог - НДФЛ с дохода в размере 10 н.мин. + 20% от суммы, превышающей доход в размере 10 н. мин |
| с дохода в размере от 60 н.мин. + 1 крб до 100 н.мин. | подоходный налог - НДФЛ с дохода в размере 60 н.мин. + 30% от суммы, превышающей доход в размере 60 н.мин |
| с дохода в размере свыше 100 н. мин | подоходный налог - НДФЛ с дохода в размере 100 н.мин. + 40 % от суммы, превышающей доход в размере 100 н.мин |
Ставки подоходного налога - НДФЛ с граждан установлены по прогрессивной шкале (см.таблицу). Прогрессия шкалы ступенчатая: весь совокупный доход раскладывается на части и к каждой их них применяется установленная для данного интервала ставка. Сумма подоходного налога - НДФЛ исчисляется как совокупность этих частей.
Из суммы доходов, получаемых гражданами не по месту основной работы и гражданами, которые не имеют постоянного места жительства в Украине, подоходный налог - НДФЛ начисляется к источникам выплат по ставке налога 20%.
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога - НДФЛ зависит от вида доходов. Доходы от работы по найму облагаются подоходным налогом у источника: по месту основной работы – ежемесячно в соответствии с установленной шкалой ставок, не по месту основной работы – при выплате дохода (по ставке налога 20%).
По итогам года осуществляется перерасчет подоходного налога по месту основной работы, а для тех, кто имел несколько источников доходов – в налоговой инспекции по месту жительства на основании декларации.
Подоходный налог - НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (без образования юридического лица) уплачивается ежеквартально авансовыми платежами (на основании исчисленной налоговыми инспекциями ожидаемой суммы налога на год) с перерасчетом относительно фактически полученного дохода за год.
Компенсация подоходного налога от налоговой
Государственная налоговое управление давно побеспокоилась о том, чтобы существенно ограничить круг претендентов, желающих взять бюджетную компенсацию понесенных расходов. Право на налоговый кредит действует с 2004 года — с момента вступления в силу Закона «О налоге с доходов физических лиц», в него можно включить суммы:
- потраченные на благотворительность: средства, переданные благотворительным организациям, размер которых составляет не менее 2%, но не превышает 5% от годового дохода благотворителя.
- оплату обучения: по итогам прошлого года в налоговый кредит можно отнести не более 890 грн. в месяц, потраченных на образование. Неприятные сюрпризы ожидают и желающих получить возмещение подоходного налога с сумм, уплаченных за обучение: родители студента автоматически теряют это право, если их ребенок подрабатывает в свободное от учебы время, что стало привычной практикой для украинской молодежи. В этом случае заявку на компенсацию подоходного налога должны подавать сами студенты, зарплаты которых в подавляющем большинстве случаев гораздо меньше, чем у родителей. А значит, будет меньше и сумма компенсации.
- обслуживание ипотечного кредита: в налоговый кредит может быть включена сумма реально уплаченных процентов по ипотечному займу из расчета оплаты за жилье общей площадью не более 100 м2. Воспользоваться правом на налоговый кредит можно лишь по одному ипотечному договору в течение десяти лет. К примеру, если квартира была куплена в кредит в 2006 году (даже при досрочном погашении ипотечного займа), в следующий раз претендовать на налоговый кредит по новой квартире можно будет лишь в 2016 году.
Одна из установленных препон - место жительство лица, претендующего на возмещение подоходного налога с уплаченных по ипотечному кредиту процентов. Получить его можно, только если Вы прописаны в квартире, купленной в кредит.
Таким образом, из числа претендентов на возмещение подоходного налога исключены граждане, кредитное жилье которых еще не достроено. Еще одно ограничение — срок погашения кредита должен быть не менее пяти полных календарных лет.
- оплату договоров долгосрочного страхования жизни: По итогам прошлого года в налоговый кредит можно отнести не более 890 грн. в месяц, потраченных на страхование.
- негосударственное пенсионное обеспечение
- оплату операций по искусственному оплодотворению
- расходов, связанных с усыновлением.
Государство берется вернуть уплаченный с них подоходный налог - НДФЛ. Впрочем, уже в самом законе установлены ограничения, которые существенно уменьшают размер средств, подлежащих компенсации. Сумма компенсации подоходного налога не должна превышать годового размера заработной платы.
Если плательщик не воспользовался правом на налоговый кредит по результатам истекшего года, вернуть положенное ему уже не удастся. И, наконец, права на возмещение подоходного налога лишены частные предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и военнослужащие, которые по условиям контракта получают доходы, отличные от заработной платы.
Своими разъяснениями налоговая еще больше сузила круг потенциальных получателей возмещения переплаченного подоходного налога - НДФЛ. В 2007 году декларации о доходах подали почти 466 тыс. граждан, в 200 тыс. из них содержалась заявка на возмещение уплаченного ранее подоходного налога - НДФЛ. Государство вернуло почти 65 млн. грн. и все это при буме ипотечного кредитования в 2007 году.
Ссылаясь на ст. 509 Гражданского кодекса (о том что денежное обязательство должно выражаться только в гривне) ГНАУ раньше сообщали, что формировать налоговый кредит могут только заемщики, оформившие гривневые кредиты. В нынешнем году такое ограничение снято, что значительно увеличит число желающих получить возмещение подоходного налога - НДФЛ. Правда, отдельным разъяснением ГНАУ уточняет, что это касается только кредитов, взятых после 13 июня 2008 года, часть процентов по займам, оформленным до этой даты, компенсироваться по-прежнему не будет.
Существует еще один способ сократить количество претендентов на налоговый кредит - бумажная волокита, отбивающая желание получить компенсацию подоходного налога - НДФЛ.
Для первого свидания с налоговым инспектором на получение льготы нужно собрать все квитанции по обслуживанию ипотечного кредита, оплаты страховки или стоимости обучения в ВУЗе, а чаще всего такие бумаги не долго хранятся в домашних архивах, а без них о возмещении можно забыть. К этому следует добавить справку о доходах за год, где указана общая сумма заработной платы, а также сумма подоходного налога - НДФЛ, перечисленного в бюджет.
Раньше важно было успеть по срокам — для того чтобы получить свои деньги, необходимо было подать в ГНАУ весь пакет документов до 1 апреля. Для тех, кто не успел вовремя собрать бумаги, право на компенсацию подоходного налога автоматически аннулировалось. Сейчас декларацию на возмещение части подоходного налога - НДФЛ по расходам 2008 года можно подавать в течение всего этого года.
Еще одна проблема в том, что претенденты на возмещение подоходного налога должны показать налоговому инспектору свой реальный доход, а не выданный "в конверте". Если же претендент на возмещение покажет низкие доходы при высоких тратах, это даст налоговому инспектору повод к размышлению, а возможно, станет причиной налоговой проверки на предприятии.
И все же, как показывает практика, будучи настойчивым, компенсацию подоходного налога - НДФЛ получить можно. В течение 60 дней с момента подачи декларации положенную сумму должны перечислить на расчетный счет налогоплательщика или выслать почтовым переводом. Если выплату задержат, налоговая, в соответствии с требованиями закона, обязана уплатить штраф. Однако на получение еще и штрафных санкций рассчитывать вообще не стоит.